Объекты налогового учета

Развитие налогового учета продолжается по настоящее время, что подтверждают многочисленные поправки, вносимые в названную главу. Для правильной организации налогового учета бухгалтеру компании необходимо понимать базовые принципы его построения. Сущность налогового учета, его цели, предмет, объекты, принципы организации, особенности учета доходов и расходов определены в ст. Так, в соответствии с нормой абз. Предмет налогового учета, по мнению автора, можно рассматривать как применительно к конкретному налогу налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ и т. В последнем случае к объектам налогового учета можно отнести объекты налогообложения в рамках общей системы налогообложения, специальных режимов.

Способ в НК РФ - метод начисления амортизации Линейный;уменьшаемого остатка;по сумме чисел лет срока полезного использования;пропорционально объему продукции Линейный;Нелинейный не совпадающий ни с одним из нелинейных способов в бухгалтерском учете Срок полезного использования Определяется в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету и не подлежит изменению без особых причин модернизации и т. Устанавливается с 1.

Налоговый учет: предмет, объекты, принципы организации и модели

Способ в НК РФ - метод начисления амортизации Линейный;уменьшаемого остатка;по сумме чисел лет срока полезного использования;пропорционально объему продукции Линейный;Нелинейный не совпадающий ни с одним из нелинейных способов в бухгалтерском учете Срок полезного использования Определяется в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету и не подлежит изменению без особых причин модернизации и т.

Устанавливается с 1. Амортизация нематериальных активов Сопоставление сальдо счетов 05 "Амортизация нематериальных активов" и Н Шаг 3. Сложно, не необходимо Самым сложным является сопоставление показателей, характеризующих расходы организации. Это связано с тем, что основной цикл деятельности предприятия можно характеризовать как цепочку "закупки - производство - реализация". Выше указывалось, что уже на этапе закупок, то есть приобретения имущества, работ, услуг и прав, вполне вероятны расхождения данных налогового и бухгалтерского учета по объективным причинам.

Они, разумеется, проявляются и в дальнейшем. Кроме этих расхождений, появляются еще и другие, обусловленные отличиями в классификации расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Тем не менее, анализировать показатели расходов необходимо, чтобы завершить процедуру проверки и получить необходимую уверенность в правильности данных налогового учета. Прямые расходы на производство кроме амортизации Согласно п. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов.

Амортизация специально исключена из показателя для сопоставления, поскольку имеется довольно высокая вероятность различия данных о ее суммах в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете перечисленные выше прямые расходы, включаемые в рассматриваемый показатель, обычно отражаются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции со счетами: В этом случае прямые расходы будут учтены также на счетах 23 "Вспомогательные производства" и 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

В налоговом учете прямые расходы отражаются по дебету счета Н Нужно только перед сопоставлением вычесть сумму амортизации. Расхождения по материальным расходам удобнее анализировать в рамках показателя "Стоимость материалов" см. Разницы по расходам на оплату труда и, соответственно, суммам ЕСН также могут иметь место, если работникам основного производства начислялись выплаты, не отражаемые в бухгалтерском учете как расходы на производство, но предусмотренные трудовым или коллективным договором.

Например, если работнику по договору при уходе в отпуск полагается материальная помощь за счет предприятия, то в бухгалтерском учете эта сумма, вероятно, будет отражена по дебету счета В соответствии с п. Косвенные расходы Этот показатель, как и предыдущий, является одним из трудных для анализа а может быть, даже самым трудным. В налоговом учете для сопоставления нужно взять оборот по дебету счета Н В бухгалтерском учете - попытаться сложить обороты по дебету счетов 23 "Вспомогательные производства" за вычетом стоимости материалов и полуфабрикатов собственного производства , 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Издержки обращения" кроме транспортных расходов, которые для торговли относятся к прямым расходам согласно ст.

Эти обороты нужно взять без учета сумм, которые по каким-либо причинам не принимаются для целей налогообложения например, вследствие превышения установленных нормативов, либо расходы по деятельности, не связанной с получением доходов - содержание объектов культуры и т. Далее нужно добавить расходы, которые в бухгалтерском учете относятся к прочим расходам и учитываются по дебету счета А также не забыть, что часть косвенных расходов может напрямую относиться на счет 20 например, стоимость топлива, запчастей, услуг производственного назначения, - короче, всего, что не вошло в состав прямых расходов - это проще учесть методом "от обратного": из всего оборота по дебету счета 20 исключить прямые расходы и те расходы, которые распределены с других счетов 23, 25, 26, Объективных причин расхождений данных налогового и бухгалтерского учета, которые могут иметь место, довольно много.

Вот некоторые из них: различия в стоимости списанных материалов почему они могут возникнуть - см. Стоимость реализованных покупных товаров Сравниваются оборот по дебету счета Помимо расхождений в стоимости самих товаров вероятные причины таких расхождений рассматривались выше - см.

Стоимость реализованного прочего имущества Наиболее часто встречающаяся операция, "попадающая" в этот показатель - это реализация материалов на сторону. Сопоставляется оборот по дебету счета Н "Отложенные налоги" с оборотом по дебету счета Н Стоимость реализованных основных средств Аналогично предыдущему, оборот по счету Если были операции списания объектов ОС, то в бухгалтерском учете нужно вычесть стоимость списанных объектов и прибавить к показателю "Внереализационные расходы" - см.

Остаточная стоимость реализованных объектов в бухгалтерском и в налоговом учете может весьма существенно отличаться из-за разных сроков полезного использования, базы начисления амортизации и т. Стоимость реализованных нематериальных активов Сопоставление аналогично предыдущему, только в налоговом учете рассматриваются данные счета Н Внереализационные расходы Рассмотрим те виды расходов, которые в налоговом учете относятся к внереализационным в соответствии со ст.

В бухгалтерском учете они классифицируются по-разному не всегда как внереализационные расходы , но это не мешает нам получить сопоставимый показатель. Возьмем дебетовый оборот счета Полученный результат сопоставим с дебетовым оборотом по счету Н09 "Внереализационные расходы". В случае возникновения расхождений нужно анализировать каждый вид внереализационных расходов отдельно.

Некоторые виды расходов принципиально различным образом признаются в бухгалтерском и в налоговом учете например, убытки от продажи иностранной валюты вследствие отклонения курса продажи от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту. Отчет "Анализ состояния налогового учета" - ваш помощник Как уже было сказано выше, фирмой "1С" разработан отчет "Анализ состояния налогового учета" меню "Налоговый учет - Анализ состояния налогового учета" , призванный облегчить сопоставление данных налогового и бухгалтерского учета при использовании типовых конфигураций.

Сначала нужно выбрать отчетный период. После этого определиться, какие именно показатели вы будете анализировать, и перейти на соответствующую закладку диалогового окна.

Допустим, решено проанализировать расходы отчетного периода. Ввиду того, что расхождения данных налогового и бухгалтерского учета вполне вероятны, установим флаг "Комментировать разницу" тогда в дальнейшем в случае возникновения разницы между данными налогового и бухгалтерского учета в отчете появится краткий комментарий, разъясняющий наиболее вероятные объективные причины расхождения данных; для последних двух закладок комментарии не предусмотрены.

После нажатия кнопки "Выполнить анализ" появится результат сопоставления с комментарием см. Для получения расшифровки достаточно двойного щелчка мыши по ячейке с названием показателя, который требуется расшифровать возьмем, например, косвенные расходы по данным бухгалтерского учета.

Расшифровка будет показана прямо в отчете см. Расшифровка может приводиться также по объектам аналитического учета. Например, расшифровка в разрезе объектов внеоборотных активов при анализе соответствующего показателя стоимости внеоборотных активов выглядит так, как показано на рис. Например, сопоставление сумм начисленной амортизации основных средств показывается в разрезе объектов см.

Налоговый учет

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета. Федерального закона от В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом распоряжением руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом отчетном периоде, сумму остатка расходов убытков , подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Инфо
Объектами налогового учета являются имущество и хозяйственные операции налогоплательщика. Для целей налогового учета применяется следующая группировка доходов: — доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; — внереализационные доходы; — доходы, учитываемые и не учитываемые в целях налогообложения.

Объекты налогового учета

Объектами налогового учета являются хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, формирующие или оказывающие влияние на формирование доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Цель налогового учета состоит в формировании полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Таким образом, цель налогового учета определяется интересами пользователей информации. Внутренним пользователем информации является администрация организации.

Организация налогового учета в "1С:Бухгалтерии 7.7"

N 11, год О. Антошина Процесс, называемый организацией налогового учета, включает в себя технику организации налогового учета различными способами. Одновременно учитывается несколько налогов, которые дают основное бремя налоговой нагрузки на предприятие - на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество. Не всегда бывает легко определиться с вариативностью учета.

Полезное видео:

Налоговый учет: Курс лекций

Для налоговых служб объектом внимания выступают хозяйственная деятельность налогоплательщиков. Для бухгалтера, осуществляющего налоговый учет, объектом внимания служат налогооблагаемые показатели и источники их возмещения. Поскольку налоговый учет, в значительно большом объеме ведется на предприятиях, то объекты и предмет налогового учета будет рассмотрен с точки зрения налогоплательщиков. Тогда к объектам налогового учета можно отнести три группы налогооблагаемых показателей: 1 имущество долгосрочные активы ; 2 доходы от предпринимательской деятельности все виды ; 3 разница в оценке стоимости активов. Или, иначе говоря, к объектам налогового учета можно отнести налогооблагаемые показатели или объекты налогообложения, которые различаются по видам налогов и сборов, а также источникам платежей. Более подробно они рассматриваются в курсе "Налоги и налогообложение". В обобщенном виде предметом налогового учета выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у него как у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате удержанию налогов. Причем ведение налогового учета может быть возложено, как на налогоплательщика, так и на лиц, обязанных осуществлять исчисление налога. Для правильного понимания предмета "Налоговый учет" важное значение имеет разграничение таких терминов, как физическое лицо, юридическое лицо, резидент и нерезидент.

Сопоставление данных налогового и бухгалтерского учета в программах "1С"

Согласно статье НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета, если статьями главы 25 НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета. При этом, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, предусмотренный статьями главы 25 НК РФ, соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленному правилами бухгалтерского учета, данные налогового учета могут быть получены из регистров бухгалтерского учета. Система налогового учета - это особый порядок учета доходов и расходов, момента их признания - подразумевающая особый механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного налогового периода, особый порядок формирования отложенных расходов то есть расходы формируют стоимость соответствующего объекта учета, который влияет на налоговую базу последующих отчетных налоговых периодов по специальным расчетам алгоритмам , предусмотренным главой 25 НК РФ. Подробно указанный порядок распределения, группировки, классификации расходов описан в разделе 6 настоящих Методических рекомендаций. Система налогового учета должна обеспечить порядок первичной регистрации фактов хозяйственной деятельности, систематизации указанных фактов учет доходов и расходов и формирование показателей налоговой Декларации. Систему налогового учета налогоплательщик организует самостоятельно. При этом система должна обеспечить возможность осуществления контроля за правильностью формирования тех или иных показателей, которые будут учтены при расчете налоговой базы, как при осуществлении внутреннего контроля, так и со стороны проверяющих органов. То есть должна быть обеспечена "прозрачность" формирования показателей Декларации начиная с первичного документа. При этом организацией должен быть обеспечен набор регистров, в которых аккумулируются возникающие у организации доходы и расходы, определен порядок формирования объектов учета.

Важно
Сущность налогового учета, его цели, предмет, объекты, принципы организации, особенности учета доходов и расходов определены в.

Объект налогообложения

Порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов, объектов налогообложения, сведения о регистрах бухгалтерского учета, об аналитических регистрах налогового учета Глава II. Порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов, объектов налогообложения, сведения о регистрах бухгалтерского учета, об аналитических регистрах налогового учета 2. Организационные формы и способы ведения бухгалтерского учета. Структура раскрытия показателей налоговой отчетности. Порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов, объектов налогообложения, сведения о регистрах бухгалтерского учета, об аналитических регистрах налогового учета. Порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов по налогу на прибыль организаций: 2. Описание порядка отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета объектов налогообложения по иным налогам, сборам, страховым взносам.

Налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком однородных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определенном положениями Кодекса порядке при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов. Основными задачами налогового учета являются формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода в порядке, установленном главой 25 НК РФ , а также обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Настоящие рекомендации устанавливают методологические принципы ведения налогового учета и формирования показателей регистров налогового учета. Учет организуется таким образом, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые в соответствии с установленным Налоговым кодексом порядком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы. Порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а также формы представления данных на бумажных носителях определяются налогоплательщиком самостоятельно. Организация системы налогового учета подразумевает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учета, а также порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета.

Н06 "Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав"; Н07 "Расходы, связанные с реализацией имущества, работ, услуг, прав"; Н08 "Внереализационные доходы"; Н10 "Убытки прошлых лет по объектам обслуживающих производств"; Н11 "Убытки прошлых лет"; Н12 "Учет целевого финансирования"; Н13 "Движение дебиторской и кредиторской задолженности". По счету Н01 "Формирование стоимости объекта учета" отражаются расходы, произведенные в текущем периоде и связанные с формированием стоимости объектов учета, которые будут приняты к учету позднее. Например, на отдельных субсчетах счета Н01 отражается стоимость строящихся основных средств, расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов. По субсчетам счета Н02 "Движение имущества, прав" отражается поступление и выбытие активов товаров, материалов, готовой продукции и т. По счету Н03 "Нормируемые расходы" отражаются расходы, которые могут быть приняты к налоговому учету только в сумме, не превышающей нормативов, установленных для таких расходов главой 25 НК РФ. В частности это относится к представительским расходам, расходам на страхование, расходам на ремонт основных средств. По счету Н04 "Расходы будущих периодов" отражаются расходы, которые не могут быть отнесены к расходам текущего периода в момент их признания, а включаются равными долями в расходы будущих отчетных налоговых периодов. По счету Н05 "Амортизируемое имущество" отражается первоначальная стоимость и амортизация основных средств и нематериальных активов, принятая для целей налогового учета. По счету Н06 "Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав" отражаются доходы от реализации текущего отчетного налогового периода.

Актуально на: 4 июля г. Налоговый учет Понятие налогового учета приведено в ст. Налоговая учетная политика дополняет правовые основы налогового учета определенного налогоплательщика, устанавливая конкретные способы и приемы ведения налогового учета в тех случаях, когда по тем или иным вопросам предусмотрена вариативность или какие-то аспекты не урегулированы нормативно на должном уровне, а отданы на усмотрение организации. Налоговый учет предназначен для того, чтобы налогоплательщик смог правильно рассчитать свои налоговые обязательства. Ведь порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов определяется правилами не бухгалтерского, а налогового учета. Поэтому если не вести налоговый учет, т. Информационная функция налогового учета состоит в предоставлении информации как для самого налогоплательщика, так и для налоговых органов о правильности и полноте исчисления налогов, сборов и страховых взносов, а также о финансовом положении налогоплательщика. Путем составления и представления налоговой отчетности обеспечивается возможность контроля данных налогового учета и взаимной сверки и сопоставления показателей между собой. Также читайте:.

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *