Амортизация спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете

Как проверить личную карточку СИЗ Акт приёма-передачи спецодежды — образец Передача любых материальных ценностей, в том числе СИЗ на склад, должна сопровождаться оформлением акта приема-передачи. Этот документ станет доказательством в случае форс-мажорной ситуации или обнаружения недостачи на складе. Основанием для его составления служит договор, который может заключаться как с внешним поставщиком, так и внутри организации, например, при передаче СО из одного подразделения в другое. Форма является свободной и рекомендуемой. Обычно используется унифицированная форма МХ В акт приема-передачи следует внести информацию: Адрес организации, склада или другого места передачи ценностей.

Налоги и бухгалтерский учет, Золотой фонд.

Учет расходов на спецодежду: справочник бухгалтера

Налоги и бухгалтерский учет, Золотой фонд. Спецодежда на предприятии: азбука учета Как известно, обеспечение спецодеждой своих работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, — это не просто желание работодателя, а его обязанность. Приобретать спецодежду приходится достаточно регулярно. А потому тема отражения в налоговом и бухгалтерском учете такого средства индивидуальной защиты, как спецодежда, не теряет своей актуальности.

В рамках этой статьи мы систематизировали основные ее моменты. Особенности налогового учета расходов на приобретение спецодежды оговорены в п. Так, согласно этому подпункту расходы налогоплательщика на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, обмундированием, необходимыми для выполнения профессиональных обязанностей, включаются в состав валовых расходов по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины.

В данном случае речь идет о Перечне, утвержденном постановлением Кабмина от Таким образом, в валовые расходы можно относить только стоимость спецодежды в пределах норм и перечней, установленных нормативно-правовыми актами.

Правда, при этом нужно помнить о правиле, изложенном в п. Другими словами, отразив стоимость спецодежды в составе валовых расходов в качестве расходов на охрану труда по п. Валовые расходы по спецодежде предприятие отражает: — по правилу первого события, если поставщиком спецодежды является обычный плательщик налога на прибыль п. В налоговом учете спецодежда в пределах установленных норм классифицируется в качестве запасов и принимает участие в перерасчете по п.

И это независимо от ее стоимости и сроков эксплуатации. Даже если стоимость одежды превышает грн. Однако мы должны предупредить наших читателей, что у представителей главного налогового ведомства на этот счет иное мнение.

Они считают, что расходы на спецодежду, стоимость которой превышает грн. С данной позицией налоговиков можно и нужно спорить. Дело в том, что в п. Этот специальный подпункт содержит только одно главное и достаточное условие для включения стоимости одежды в валовые расходы — соблюдение предприятием установленных типовых отраслевых норм бесплатной выдачи спецодежды, и если это условие выполняется, то для отнесения стоимости спецодежды в состав валовых расходов налогоплательщика нет никаких преград.

В НДС-учете проблем возникнуть не должно. Обеспечение работников специальной одеждой, обувью и средствами индивидуальной защиты в соответствии с установленными перечнями и в пределах норм является прямой обязанностью работодателя.

Поэтому связь расходов на эти цели с хозяйственной деятельностью предприятия очевидна. А раз так, то отнести в налоговый кредит сумму входного НДС предприятие сможет в общеустановленном порядке — при наличии налоговой накладной. Выдача спецодежды Налог на прибыль. Сразу отметим, что выданную спецодежду нельзя рассматривать как безвозмездно переданные товары. А стало быть, выдача спецодежды не приводит к возникновению валового дохода. В то же время при передаче одежды в эксплуатацию ее стоимость исключается из перерасчета по п.

Если по каким-либо причинам спецодежда выдается сверх норм, то для целей налогообложения она признается использованной не в хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что не всегда выдача спецодежды сверх установленных типовых отраслевых норм для целей налогообложения считается сверхнормативной. О таких случаях шла речь в письме ГНАУ от Перечислим наиболее распространенные из этих случаев. Замена должна осуществляться по согласованию с профсоюзом или уполномоченным по вопросам охраны труда п.

К таким видам спецодежды, в частности, относятся предохранительный пояс, диэлектрические калоши и рукавицы, диэлектрический резиновый коврик, защитные очки и щитки, респиратор, противогаз, защитный шлем, каска, наплечники, налокотники, светофильтры и другие средства п. Такая компенсация производится на условиях, предусмотренных коллективным договором п. При выдаче спецодежды работникам предприятия никаких изменений в НДС-учете не происходит.

Передача спецодежды в эксплуатацию не считается поставкой товара, ведь право собственности на нее остается за работодателем и к работнику не переходит. А раз нет поставки, то нет и объекта для начисления НДС причем независимо от того, вписывается объем спецодежды в установленные нормы или нет. Что касается налогового кредита, отраженного ранее при покупке спецодежды, то для его корректировки нет оснований. Исключение составляет операция по выдаче спецодежды сверх установленных норм.

Если ранее в периоде приобретения спецодежды всю сумму входного НДС из налоговой накладной включили в состав налогового кредита, то теперь в периоде выдачи сверхнормативной одежды его придется откорректировать в сторону уменьшения. Этот случай корректировки отражается в строке Выдача спецодежды работнику предприятия в пределах норм не влечет за собой никаких налоговых последствий по налогу с доходов для такого работника.

Так, в п. Правда, для этого необходимо выполнение следующих условий: 1 лица, получающие спецодежду, должны состоять в трудовых отношениях с предприятием; 2 спецодежду необходимо выдавать в соответствии с Законом об охране труда, а также перечнем и предельными сроками ее использования, утвержденными КМУ.

Несмотря на то что перечень, о котором идет речь в п. Невыполнение хотя бы одного из этих условий становится причиной для включения стоимости спецодежды в совокупный налогооблагаемый доход работника. Стоимость такой спецодежды не облагается налогом с доходов. На это также обращала внимание ГНАУ в письме от И еще один момент.

В соответствии с п. Так, в соответствии с п. Причем все эти процедуры работодатель должен осуществлять за свой счет и в сроки, установленные в инструкциях по их эксплуатации, с учетом фактических производственных условий п.

Если работодатель не организовал своевременную химчистку или стирку спецодежды, то он обязан выдать сменные средства индивидуальной защиты или возместить работнику фактические расходы на химчистку или стирку при предоставлении им документов, подтверждающих стоимость оказанных услуг.

Говоря об отражении расходов на уход и обслуживание спецодежды в налоговом учете, необходимо учитывать, что эти расходы являются ничем иным, как расходами на ее содержание. А согласно ст. Это означает, что расходы на уход и обслуживание спецодежды представляют собой одну из составляющих частей расходов на обеспечение наемных работников спецодеждой, а потому должны включаться в состав валовых расходов предприятия на основании п.

Бухгалтерский учет В отличие от налогового учета спецодежы, где срок ее эксплуатации не играет никакой роли, в бухгалтерском учете этот срок имеет первостепенное значение. Предполагаемый срок эксплуатации спецодежды определяют, как правило, на основании типовых отраслевых норм бесплатной выдачи одежды, и если он не превышает 1 года, то спецодежду зачисляют в состав запасов в качестве малоценных и быстроизнашивающихся предметов далее — МБП.

Учет спецодежды как МБП ведется с использованием одноименного счета По дебету этого счета отражается приобретение спецодежды, а по кредиту — ее отпуск в эксплуатацию со списанием на счета учета расходов.

Далее ведется оперативный количественный учет МБП в разрезе материально ответственных лиц и мест эксплуатации в течение срока их фактического использования п. Подчас на склад предприятия возвращают ранее выданную одежду, еще пригодную к дальнейшему использованию.

Это происходит, например, по причине увольнения работника или его перевода на другую работу, для которой выдача спецодежды не предусмотрена соответствующими нормами. Возврат спецодежды, как правило, в бухгалтерском учете не отражается т. А такое ее движение фиксируется только в оперативном учете — в карточке ф. В этой карточке материально ответственное лицо делает запись о возврате спецодежды, а при выдаче ее другому работнику — заводит на него новую карточку.

Стоимость такой спецодежды подлежит амортизации начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором спецодежда была передана в эксплуатацию. Согласно п. Предприятие вправе выбрать любой из перечисленных методов амортизации спецодежды и закрепить свой выбор в приказе об учетной политике. Начисление амортизации отражается проводкой Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт , а списание спецодежды с баланса — Дт — Кт , Что касается расходов на уход и обслуживание спецодежды, то они списываются в состав тех же расходов, что и стоимость выданной работникам спецодежды Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт , , , А теперь рассмотрим порядок отражения спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете предприятия на условном примере.

Общая стоимость спецодежды составила грн. Однако уже в августе года работник уволился и вернул на склад выданную ему спецодежду.

Спецодежда: правила выдачи и учета скорректированы

Другое дело, если спецодежду после ее возврата выводят из эксплуатации, поскольку не планируют выдавать другому сотруднику например, в случае сокращения штата на предприятии. В таком случае нужно помнить, что согласно Инструкции о применении Плана счетов…, утвержденной приказом Минфина от С бухучетом разобрались, теперь перейдем к учету налоговому. Налоговый учет Налог на прибыль. Налоговоприбыльный учет спецодежды зависит прежде всего от доходности самого предприятия, а также от вида спецодежды. Малодоходные предприятия рассчитывают налог на прибыль исключительно по данным бухучета. Поэтому расходы на обеспечение работников спецодеждой уменьшают объект обложения налогом на прибыль — финансовый результат до налогообложения — в периоде отражения соответствующих расходов в бухучете. То есть в периоде: — начисления амортизации, а также списания остаточной стоимости при ликвидации — для спецодежды, учитываемой в составе МНМА и ОС; — выдачи спецодежды — для спецодежды, учитываемой в составе запасов. И обратите внимание!

Инфо
При зачислении в основные средства спецодежды стоимостью меньше указанного предела придется отражать временные разницы между налоговым и бухгалтерским учетом спецодежды. Метод списания спецодежды определен в виде ежемесячного линейного списания, за исключением перчаток — по ним списание производится за 1 раз в полной сумме.

Вы точно человек?

К ним относятся: специальная одежда; специальная обувь; предохранительные приспособления комбинезоны, костюмы, в том числе изолирующие, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, средства защиты лица, средства защиты органа слуха, средства защиты глаз, и другие виды специальной одежды и предохранительных приспособлений. Конкретный перечень средств труда, учитываемых в составе специальной одежды, определяется организацией, исходя из особенности технологического процесса в отраслях промышленности и иных отраслях экономики [п. BANNER1 Работодатель за счет своих средств обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену ч. Бухгалтерский учет спецодежды Порядок ведения бухгалтерского учета спецодежды определяется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды утв. В зависимости от стоимости и срока полезного использования спецодежду можно условно разделить на три категории: Первая категория: спецодежда со сроком полезного использования менее 12 месяцев. Третья категория: спецодежда, входящая в состав основных средств срок полезного использования более 12 месяцев стоимостью свыше 40 руб. Спецодежда, относящаяся к первой категории, учитывается в составе материально-производственных запасов независимо от стоимости п. При этом ее списание на счета учета затрат может выполняться единовременно с целью снижения трудоемкости учетных работ п. Спецодежда, которая относится ко второй категории, учитывается в составе материально-производственных запасов, но не может быть единовременно списана на счета затрат. Ее стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи спецодежды, а также в правилах обеспечения работников спецодеждой п.

Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году

Статьи для бухгалтера Учет расходов на спецодежду: справочник бухгалтера Трудовой кодекс РФ ст. Как учитываются расходы на спецодежду в бухгалтерском и налоговом учете предприятия? Спецодежда выдается тем работникам, деятельность которого сопровождается повышенной опасностью и вредностью, а также при работе в условиях с повышенными или пониженными температурами, или в особо загрязненных местах. В данном случае специальная одежда защитит работника от вредных воздействий, предотвратит возможные травмы и повреждения. Именно поэтому ношение спецодежды закреплено на законодательным уровне и является обязательным для определенных категорий персонала. Форменная одежда не защищает от холода, мороза, грязи, опасности или вредности, ее предназначение не в этом. Форменная одежда необходима для того, чтобы указать принадлежность работника к определенной организации и определенной должности. Для ряда должностей и работников ношение форменной одежды также законодательно закреплено. Помимо того, что выдача специальной и форменной одежды работникам может быть выполнена на основании законодательных документов, она может также выдавать на основании решения руководства компании, которое закрепляется в распорядительных документах, внутренних локальных актах или коллективном договоре.

Полезное видео:

Спецодежда Налоговый Учет

Елина, ведущий эксперт Правила налогового и бухгалтерского учета специальной одежды различны. Бухучетные методички предусматривают равномерное списание даже недорогой спецодежды с большим сроком носки, которая уже выдана работнику. Может ли организация счесть такой подход нерациональным и закрепить в учетной политике единовременное признание в расходах стоимости любой спецодежды, учитываемой как МПЗ? Выдавать спецодежду надо по типовым нормам, которые предусмотрены для вида деятельности работодателя пп. Приказом Минздравсоцразвития от Если профессий или должностей работников нет в таких типовых нормах, спецодежду надо выдавать по Нормам для сквозных профессий должностей всех отраслей экономики утв. Приказом Минтруда от Работодатель должен не только своевременно выдавать работникам спецодежду, но также обеспечивать ее хранение, химчистку, стирку, сушку, ремонт и замену ч.

Спецодежда на предприятии: азбука учета

Учет форменной одежды В соответствии с законодательством предприятия обязаны обеспечить сотрудников в условиях вредных и опасных работ средствами индивидуальной защиты для физической защиты и защиты от загрязнений. Рассмотрим теоретические аспекты проведения таких операций с учетом бухгалтерских и налоговых особенностей, а также практический способ ввода данных в программу 1С:Бухгалтерия 8. Выдача спецодежды на определенных видах предприятий и по отдельным видам профессий закреплена законодательно. Срок использования и количество выдаваемой спецодежды определяется отраслевыми нормами или типовыми правилами. Спецодежда выдается работникам бесплатно, при этом продолжает оставаться собственностью работодателя, затраты по ее стирки и чистки лежат на предприятии. Один из важных моментов: спецодежда должна быть сертифицирована.

Налоговый и бухгалтерский учет расходов работодателя на приобретение спецодежды

Расскажем, как делать это правильно и, не допуская ошибок, оформить все требуемые документы. Если на предприятии в силу особенностей технологического процесса и наличия вредных и опасных производственных факторов работникам положена спецодежда далее — СО , ее перечень составляется, исходя из отраслевых типовых норм. Передача любых материальных ценностей, в том числе спецодежды на склад, должна сопровождаться оформлением акта приема-передачи. Этот документ станет доказательством в случае форс-мажорной ситуации или обнаружения недостачи на складе. Основанием для составления акта служит договор, который может заключаться как с внешним поставщиком, так и внутри организации, например, при передаче СО из одного подразделения в другое. Форма акта является свободной и рекомендуемой. Обычно используется унифицированная форма МХ Расходы, связанные с приобретением СО, списывают посредством амортизации. Передачу СО в пользование работникам нужно отражать проводкой: "дебет кредит — выдана спецодежда в пользование сотрудникам".

Как списать спецодежду в бухучете?

При обнаружении недостачи виновник должен возместить ущерб. Спецодежду, срок эксплуатации которой истек, необходимо списать актом. Этот документ разрешается составить в произвольной форме, если сохранятся необходимые для него реквизиты. Форма его в обязательном порядке утверждается руководителем предприятия в приказе к учетной политике. Личная карточка учета спецодежды Пример 1. Бухгалтерский учет спецодежды в организации: проводки Предприятие приобрело как спецодежду куртку сроком эксплуатации 2 года за рублей в т. НДС — рублей и костюм хлопчатобумажный сроком эксплуатации 1 год по цене рублей в т. НДС — руб. Этот комплект был сразу же выдан работнику. Учетной политикой предприятия зафиксировано, что предметы, стоимостью до рублей относятся к производственным запасам, а стоимость предметов, срок эксплуатации которых составляет менее года, можно списать сразу на издержки производства.

Учет и списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете

Справка Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете — тема, актуальная не только для строителей и трудящихся на заводах. Минтруд регламентировал внушительный перечень профессий и должностей, которые должны быть снабжены спецодеждой за счет работодателя. В статье рассмотрим ключевые моменты бухгалтерского учета специальной одежды работников. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ Что говорит закон Статьями и ТК РФ установлено, что работодатель обязан обеспечить работников специальной одеждой и средствами индивидуальной защиты, если: труд осуществляется в условиях, вредных или опасных для жизни сотрудников; работы проходят в условиях с особыми температурными режимами; работы выполняются в условиях с повышенным уровнем загрязнения. Приказ Минздравсоцразвития России от В соответствии с данными НПА, в организации следует разработать и утвердить локальный акт, в котором нужно отразить нормы выдачи СИЗ и спецодежды, нормы списания в бухучете, а также иные условия, характерные для деятельности конкретной организации. Бухгалтерский учет спецодежды Организовать бухгалтерский учет средств индивидуальной защиты и одежды в организации следует с учетом Приказа Минфина РФ от

Учет и списание спецодежды в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Бухгалтерия Как правильно вести бухгалтерский учет спецодежды в году Бухгалтерский учет спецодежды — это способ фиксировать все денежные операции по средствам защиты. Рассмотрим, как правильно отразить выдачу и списание спецодежды в бухгалтерском учете года. Среди таких обязанностей выделяется выдача средств индивидуальной защиты, в том числе специальной рабочей одежды. Спецодежда, нормы списания в бухучете которой будут приведены далее, выдается следующим трудовым категориям: работникам с вредными и опасными условиями труда; сотрудникам, трудоустроенным на работах с особыми температурными условиями или загрязнениями.

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *