Учет выдачи и погашения кредита

НДС с процентов по коммерческому кредиту Организации нередко получают кредитные средства от банков как для осуществления инвестиций, так и для финансирования текущей деятельности, в том числе разовых сделок краткосрочные кредиты. Бухгалтерский учет расходов, связанных с получением таких кредитов, как правило, не вызывает вопросов. С налоговым учетом расходов для исчисления налога на прибыль ситуация иная: здесь возможны сложности. Прежде чем перейти к вопросам налогового учета, напомним об основных формах кредитования юридических лиц.

N 60н.

ГЛАВА 7 УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Голосов: 9 Изучаемая дисциплина "Бухгалтерский учет в банках" позволит студентам уяснить сущность и задачи учетно-операционной работы в банках, особенности построения и применения плана счетов кредитных организаций, изучить порядок оформления и учет отдельных банковских операций, таких как кассовые, расчетные, кредитные, депозитные и другие.

Курс разбит на 4 блока лекционного материала, изучение которых осуществляется последовательно начиная с модуля 1 и заканчивая модулем 4. К каждому из 4-х блоков предлагаются приложения, в которых содержится дополнительный материал, позволяющий студенту успешно усвоить теоретический материал. В тексте конспекта приводятся бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции кредитных организаций.

Приведенный ниже текст получен путем автоматического извлечения из оригинального PDF-документа и предназначен для предварительного просмотра. Изображения картинки, формулы, графики отсутствуют. Учет активных и пассивных операций банков 3. Организация и порядок учета кредитных операций 3. Бухгалтерский учет кредитных операций Коммерческий банк как субъект рыночных отношений заинтересован, как и его акционеры, в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала.

За результаты своих действий на рынке ссудного капитала банк несет ответственность не только текущими доходами, но и собственным капиталом. Поэтому он свободен в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий предоставления ссуд и процентных ставок по кредитам.

Особенности современной системы кредитования сводятся к следующему: 1. К особенностям современного кредитования относятся также нормативы, устанавливаемые Центральным Банком России: максимально допустимый размер привлекаемых средств, размер минимального резерва, предельная сумма выдаваемого кредита. Сроки предоставления кредита и его погашения делают кредитный механизм зависимым от ликвидности баланса коммерческого банка. Остаются в силе и традиционные принципы кредитования: срочность и обеспеченность.

Используются залоговое право ипотека, заклад, залог ценных бумаг , поручительства, гарантии и прочие формы страхования кредитного риска. Каждые 15 дней согласно договору между банком и клиентом производится регулирование специального ссудного счета. Для этого сопоставляются обороты — суммы зачисленные и оплаченные, а разница или зачисляется на расчетный счет клиента, или списывается с него. В этом случае предприятию открывается ссудный счет, по которому устанавливается лимит кредитования, и при отсутствии средств на расчетном счете заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату расчетных документов заемщика, если характер платежа соответствует цели кредита, оговоренного в кредитном договоре; лимит при этом может быть превышен, но с начислением повышенных процентов.

По срокам кредитования различают: 1. Как уже отмечалось, в современной практике банки самостоятельно разрабатывают Правила кредитования своих клиентов, формируют кредитный комитет и определяют порядок выдачи кредитов.

Ссудные счета открываются на основе заключенного кредитного договора. В соответствии с действующим гражданским законодательством по кредитному договору банк или иная кредитная организация кредитор обязуется предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее. В кредитном договоре определяется порядок выдачи и погашения кредитов, взаимные обязательства и экономическая ответственность сторон, условия уменьшения или увеличения процентных ставок.

Полный перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о выдаче кредита, определяет каждый банк самостоятельно исходя из разработанных Правил кредитования своих клиентов. Указанный перечень требуемых от клиентов документов может быть расширен в зависимости от вопросов, возникающих в процессе рассмотрения заявки конкретного клиента.

Проанализировав предоставленные документы, кредитный отдел, в случае положительного решения о кредитовании, дает распоряжение бухгалтерии об открытии ссудного счета клиента, также прилагает кредитный договор копию и договор обеспечения кредита или договора залога подлинники.

Кроме того, со стороны клиента в бухгалтерию для открытия ссудного счета предоставляются следующие документы: 1. В случае непоступления денежных средств в срок выставляется платежное требование-поручение обслуживающей кредитной организации согласно письму об безакцептном списании ; 3. На срочном обязательстве ответственный исполнитель указывает срок платежа и номера лицевого ссудного счета, на котором учитывается выданная ссуда. На договоре залога или страховом полисе указывается номер лицевого ссудного счета.

По всем перечисленным внебалансовым счетам открываются отдельные лицевые счета по заемщикам и гарантам, а внутри - по срокам погашения ссуды. На открываемых клиентам ссудных счетах ведется учет ссуд по каждому объекту кредитования.

На отдельных балансовых счетах ведется учет краткосрочных ссуд, выданных одному клиенту. По дебету ссудного счета отражается сумма выданной ссуды, по кредиту — ее погашение. Режим функционирования ссудного счета определяется в договоре: выданная ссуда перечисляется на расчетный корреспондентский счет заемщика или на другие счета на оплату затрат клиента по кредитуемой сделке.

Учет кредитов ведется в разрезе синтетического и аналитического бухгалтерского учета. Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика. Все указанные счета активные и предназначены для учета информации о предоставленных кредитах и прочих размещениях средств с целью получения дохода.

Оборот по дебету — вновь выданные ссуды в отчетном периоде; оборот по кредиту — погашение задолженности или списание долга в состав просроченной задолженности. Каждый из указанных групп счетов первого порядка подразделяется на счета второго порядка, отражающие сроки предоставленного кредита. Средства, передаваемые заемщику в виде банковского кредита, могут направляться в соответствии с кредитными договорами или на расчетные текущие счета заемщика или непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат по поручению заемщика.

Погашение задолженности по кредитам банка и уплата процентов производятся заемщиками путем перечисления средств с их расчетных текущих счетов. Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору. Учет договоров залога на внебалансовых счетах ведется в разрезе обеспечения по каждому кредитному договору.

Списание с внебалансовых счетов допускается при полном погашении процентов по кредиту и суммы основного долга. Валютное кредитование осуществляется при наличии у банка права на безусловное списание средств в заданных размерах с валютного счета заемщика в случае непогашения последним обязательств в установленный срок.

В качестве обеспечения могут выступать аккредитивы или платежные гарантии, имеющиеся у заемщика или его гаранта, выставленные в их пользу иностранными банками-корреспондентами. Источником погашения долга, начисленных процентов и курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете.

Для оформления валютного кредитного договора заемщик предоставляет в банк заявление с указанием цели получения кредита, суммы, срока, страны приобретения товара, его наименования, количества и стоимости, валюты платежа, источника погашения и экономическое обоснование кредита с приложением графика поставок импортируемого товара.

Заемщику необходимо помнить, что использование кредита в иностранной валюте возможно только при условии своевременного предоставления в банк копии контрактов заемщика с иностранными фирмами-контрагентами, при этом сроки заключения контрактов и период расчетов по ним должны строго соответствовать срокам использования кредита. Проценты по валютным кредитам начисляются с момента его фактического использования. Бухгалтерский учет указанных операций равносилен выдаче и погашению кредита в национальной валюте в рублях , но с использованием валютного субсчета.

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Метод начислений не применяется к порядку отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов по активным операциям банка в отношении: 1. Учет межбанковских кредитов При временной недостаточности денежных средств ресурсов банк может получать кредиты от Банка России, от прочих российских банков, от банков-нерезидентов.

Кроме того, банк может предоставить кредиты различным банкам. Оформление операций производится посредством письма-заявления с указанием суммы, срока и целевого назначения кредита. Одновременно к нему прилагаются: нотариально заверенные устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, карточки с образцами подписей и оттиска печати, баланс на отчетную дату и дату получения кредита, документы о наличии обеспечения возврата кредита, расчет экономических нормативов.

В результате заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов. Счета второго порядка по указанным счетам подразделяются по срокам кредита. Аналитический учет организуется по банкам-заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок. Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам Кредиты, не погашенные в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

При поступлении средств и документов по уплате процентов и основного долга, их сумма отражается по дебету корреспондентского счета банка-кредитора и кредиту счетов по учету просроченных кредитов и процентов по ним.

Учет операций по формированию резервов на возможные потери по кредитам Ориентируясь на специфику деятельности коммерческих банков, направленную на обеспечение требований клиентов в выдаче кредитов с единовременным получением от этих операций основной массы дохода. Центральный Банк РФ разработал инструкцию от Все выданные ссуды классифицируются при оценке кредитных рисков в зависимости от финансового состояния заемщика, его возможностей погашения основного долга, уплаты в пользу банка указанных в договоре процентов, комиссионных и иных платежей.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. Целевым использованием является только погашение ссудной задолженности клиентов по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам.

При формировании и выдаче ссуд большое внимание уделяется анализу и оценке финансового состояния клиента и формам обеспечения ссуды. Под обеспечением понимается залог. Качество обеспечения определяется реальной рыночной стоимостью предметов залога на момент оценки риска по конкретной ссуде. При определении рыночной стоимости залога принимаются во внимание фактические и перспективные цены рынка на имущество, предоставленное в виде залога, включая справки торгующих или снабженческих организаций об уровне цен.

Вследствие этого ссуды можно классифицировать по качеству обеспечения. Необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее, чем на й день задержки очередных платежей банку по основному долгу либо по процентам. К категории обеспеченных также относятся ссуды, выданные под поручительство Правительства РФ, субъектов РФ или под гарантию Банка России, поручительство правительств и гарантии центральных банков стран Организации экономического сотрудничества и развития, а также векселя, авалированные указанными субъектами.

Недостаточно обеспеченная ссуда — это ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, но не отвечающая хотя бы одному из требований, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде. Необеспеченная ссуда — это ссуда, не имеющая обеспечения или имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего установленным требованиям.

Классификация ссуд производится в зависимости от уровня кредитного риска, то есть риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок. В зависимости от величины кредитного риска все ссуды делятся на 4 группы: 1 группа — стандартные ссуды фактически безрисковые ссуды ; 2 группа — нестандартные ссуды умеренный уровень риска невозврата ; 3 группа — сомнительные ссуды высокий уровень риска невозврата ; 4 группа — безнадежные ссуды вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка.

В зависимости от группы кредитного риска определяется процент резерва от суммы кредита для создания резерва на возможные потери от риска. При наличии у данного ссудозаемщика ссуды, отнесенной ко 2, 3 или 4 группе риска, каждая вновь выданная ему ссуда должна быть отнесена к той же группе кредитного риска. При регулировании величины созданного резерва в случаях, когда заемщику предоставлены кредиты по нескольким договорам, всю числящуюся за данным заемщиком задолженность следует относить к максимальной группе риска, присвоенной по одному из предоставленных кредитов.

При погашении, возврате заемщиков ссуды, отнесенной ранее к максимальной группе риска, по данному заемщику оставшаяся за ним ссудная задолженность непогашенная классифицируется вновь с учетом соответствующей величины резерва. Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям, и учтенные банком векселя, не оплаченные в срок, относятся к группам риска в зависимости от срока, в течение которого эти остатки учитываются на счетах в балансе банка.

На счета просроченной задолженности остатки непогашенных ссуд заемщиками переносятся в конце рабочего дня на счета, соответствующие дате погашения долга. Также перечисляются на соответствующие счета и начисленные, но не полученные в срок проценты. Резервы на возможные потери по кредитам учитываются на соответствующих счетах второго порядка к счетам по учету выданных кредитов: Кредиты, предоставленные Минфину России Резервы под возможные потери Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти Резервы под возможные потери Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации Резервы под возможные потери Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти Резервы под возможные потери Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности Резервы под возможные потери Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности Резервы под возможные потери.

Валютные кредиты - бухгалтерский учет

ЦБ РФ Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в банке - кредиторе 1. Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица: Дебет счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета N N - , , - , , - - активные счета Кредит Расчетного текущего , корреспондентского счета клиента - заемщика балансовые счета N N , , , , - ; 1. Предоставление средств клиенту - заемщику физическому лицу: Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета N N , - активные счета Кредит балансового счета N "Касса кредитных организаций" - при предоставлении средств выдаче кредита наличными деньгами или счета по учету вкладов депозитов балансовые счета N N , - при предоставлении средств выдаче кредита в безналичном порядке. Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в другом банке 1. Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица : Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета N N - , , - , - - активные счета Кредит корреспондентского счета N N , , , , ,

Инфо
Задать вопрос юристу онлайн 8. Порядок выдачи и погашения кредита физическим лицам Процесс кредитования населения включает несколько этапов.

Порядок учета выдачи кредита клиенту

Погашение просроченных процентов в течение месяца: Дт В Приложении А рассмотрена конкретная ситуация и бухгалтерские проводки в соответствии с данной ситуацией. Заключение Переделать под свою тему Завершая дипломную работу, хотелось бы сделать некоторые выводы, и дать некоторые рекомендации, касающиеся применения и использования коммерческого кредитования в России.

Бухгалтерские проводки при кpедитных операциях

Виды кредитных операций и построение синтетических счетов для их учета. Функции бухгалтерских работников при осуществлении кредитных операций. Суть методов кредитования и формы ссудных счетов.

3.1 Учет банковских кредитов

Резервы под эту задолженность под начисленные проценты создаются отдельно для текущих процентов и отдельно для просроченных процентов. В бухгалтерском учете создание резерва по начисленным процентам отражается проводкой: Д-т 06 символ , К-т На счете 25 открываются лицевые счета для учета резервов под требования по получению процентов.

2.5 Порядок учета кредитов, предоставленных физическим лицам

В зависимости от наличия или отсутствия обеспечения кредит относят к тому или иному виду банковского продукта. Особенности учета разных видов кредитов Порядок бухгалтерского учета операций кредитования физических лиц начнем рассматривать с учета операций по предоставлению ипотечных целевых кредитов. Бухгалтерский учет ипотечных кредитов Ипотечные кредиты, как правило, являются долгосрочными и предоставляются в безналичной форме в рублях или в иностранной валюте с последующей конвертацией и аннуитетными платежами, обеспеченными залогом недвижимого имущества.

8.2. Порядок выдачи и погашения кредита физическим лицам

По кредитному договору банк или иная кредитная организация кредитор обязуются предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.

Бухгалтерский учет операций кредитования физических лиц

Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения. Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях в том числе, на беспроцентной основе.

Краткосрочные кредиты: особенности налогового учета расходов

Итоги Чем отличается заем от кредита? Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.

Физические лица получают кредиты на временные нужды, покупку товаров длительного пользования. Среднесрочные кредиты предоставляются на срок от одного года до трех лет. По дебету этих счетов отражаются выданные ссуды, а по кредиту — платежи, произведенные в погашение задолженности по ссудам. Аналитический учет по балансовым и внебалансовым счетам ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому заемщику, принимая во внимание сроки выданных ссуд. Для открытия ссудного счета представляются те же документы, что и при получении краткосрочного кредита. Выдача ссуды оформляется проводками: Дт Ссудные счета по среднесрочным кредитам; Кт Расчетный счет клиента или касса для граждан или Корреспондентский счет кредитной организации если заемщик не клиент банка. Приход по внебалансовым счетам: ,, При погашении ссуды производятся обратные проводки с одновременным зачислением процентов в доход кредитной организации. Просроченные ссуды учитываются на тех же счетах, что и краткосрочные кредиты в зависимости от юридического статуса заемщика на отдельных субсчетах.

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *