При отражении в учете погашения процентов по просроченным кредитам банка

Бухгалтерский учет просроченной задолженности физических лиц Размещено на сайте Немалая нагрузка, в том числе методологическая, легла и на бухгалтерию, поскольку стали возникать нестандартные ситуации, которые следовало отражать в учете. Понятие просроченной и проблемной ссудной задолженности Проблемная ссуда возникает вследствие ухудшения финансового положения заемщика и невозвратов в срок размещенных средств в виде кредитов возникновения просроченной задолженности - основного долга и или процентов. Под просроченной задолженностью активы кредитных организаций понимается задолженность по не возвращенным в срок кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным юридическим в том числе банкам и физическим лицам - резидентам и нерезидентам. Просроченная задолженность по получению процентов - это задолженность по процентам, причитающимся к получению от юридических и физических лиц, но не полученным банком-кредитором при наступлении установленного соответствующим договором срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств.

Резервы под эту задолженность под начисленные проценты создаются раздельно для текущих процентов и раздельно для просроченных процентов.

Энциклопедия бухучета (часть 3). 12. Расчеты по кредитам и депозитам

ЦБ РФ от Отражение в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных процентов 2. Отражение в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных банком - заемщиком процентов по привлеченным средствам 2. Отражение начисленных процентов данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы; данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года : Дебет балансового счета N "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" по соответствующим статьям или балансового счета N "Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам" по соответствующим статьям или балансового счета N "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам" по соответствующим статьям Кредит балансового счета N "Обязательства банка по уплате процентов" отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков" или балансового счета N "Начисленные проценты по вкладам".

Фактическая уплата банком - заемщиком процентов без нарушения сроков: А. В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. На сумму процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. Уплата процентов кредиторам банка - физическим лицам наличными денежными средствами через кассу банка или перечислением денежных средств в другой банк сопровождается бухгалтерской проводкой, указанной в пп.

Положения , утв. ЦБ РФ Отражение в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных процентов при возврате вкладчикам юридическим лицам, предпринимателям без образования юридического лица и физическим лицам денежных средств по их требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных соответствующим договором: А.

Если бухгалтерская проводка, указанная в п. Отражение в бухгалтерском учете задолженности по просроченным процентам на соответствующих балансовых счетах в балансе банка - заемщика: А. На сумму просроченных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п.

Проценты, начисленные по депозитам физических лиц, в установленные договором для выплаты сроки подлежат отражению в бухгалтерском учете в следующем порядке: 1 если депозитным договором предусмотрено зачисление причисление начисленных процентов во вклад: на сумму процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п.

Отражение в бухгалтерском учете начисленных и полученных банком - кредитором процентов по размещенным денежным средствам 2. Отражение начисленных банком - кредитором процентов данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы; данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года : Дебет балансового счета N "Требования банка по получению процентов" Кредит балансового счета N "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" по соответствующим статьям.

Фактическое получение банком - кредитором процентов в установленные договором сроки. На сумму полученных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. Отражение в бухгалтерском учете просроченной и текущей если к последнему рабочему дню текущего месяца наступил следующий период начисления процентов задолженности по получению процентов на соответствующих балансовых счетах в балансе банка - кредитора по задолженности в сумме основного долга, отнесенной в установленном Банком России порядке к 1 группе риска : А.

Отражение просроченной задолженности по получению процентов: Дебет балансового счета N "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или балансового счета N "Просроченные проценты по кредитам предоставленным" или балансового счета N "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам" Кредит балансового счета N "Требования банка по получению процентов" если бухгалтерская проводка, указанная в п. Отражение текущей задолженности по получению процентов если к последнему рабочему дню текущего месяца наступил следующий период начисления процентов , которые в соответствии с требованиями п.

Списание текущей и просроченной задолженности по процентам с балансовых счетов банка - кредитора и перенесение ее на соответствующие внебалансовые счета при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й и выше группе риска в установленном Банком России порядке. В части сумм начисленных, но фактически не полученных процентов, отнесенных в предыдущем месяце на доходы банка, осуществляются следующие бухгалтерские проводки: А.

Одновременно сумма требований банка по получению процентов переносится на внебалансовый учет: Дебет внебалансового счета N "Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам" или внебалансового счета N "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков" Кредит внебалансового счета Дальнейшее начисление банком - кредитором процентов по кредитам, отнесенным в установленном Банком России порядке ко 2-й группе риска и выше и отражение их на указанных внебалансовых счетах N N , осуществляется в соответствии с договором.

Если в дальнейшем при классификации задолженности по размещенным средствам указанная задолженность из 2 группы риска и выше будет переведена в 1 группу риска в установленном Банком России порядке , то с этого дня учет начисленных процентов должен вестись на соответствующих балансовых счетах. Со дня очередного отнесения задолженности по размещенным средствам ко 2-й группе риска и выше в установленном Банком России порядке начисленные к этому дню проценты переносятся с соответствующих балансовых счетов на соответствующие внебалансовые счета, при этом делаются следующие бухгалтерские проводки: Дебет балансового счета N "Доходы будущих периодов по кредитным операциям" Кредит балансовый счет N "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или балансовый счет N "Просроченные проценты по кредитам предоставленным", N "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам" или Кредит балансового счета N "Требования банка по получению процентов" и одновременно Дебет внебалансового счета N "Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам" или внебалансового счета N "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков" Кредит внебалансового счета При этом списание текущей и просроченной задолженности по процентам с соответствующих балансовых счетов производится в соответствии с требованиями п.

Одновременно со списанием с баланса банка - кредитора в установленном порядке суммы основного долга и отражением его на внебалансовом счете N просроченная задолженность по начисленным, но не полученным просроченным процентам переносится на внебалансовый счет N следующими бухгалтерскими проводками: Дебет внебалансового счета N "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций" или внебалансового счета N "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам кроме кредитных организаций , списанным с баланса кредитной организации" Кредит внебалансового счета N "Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам" или внебалансового счета N "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков".

Дальнейшее начисление процентов по кредитам, списанным с баланса банка - кредитора, и отражение их на соответствующих внебалансовых счетах осуществляется по усмотрению банка.

В случае непоступления денежных средств в погашение просроченной задолженности по начисленным, но не полученным просроченным процентам по истечении пяти лет, указанная просроченная задолженность списывается с внебалансовых счетов одновременно со списанием просроченного основного долга по кредиту с соответствующих внебалансовых счетов следующими бухгалтерскими проводками: Дебет Кредит внебалансового счета N "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций" или внебалансового счета N "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам кроме кредитных организаций , списанным с баланса кредитной организации".

Законодательная база Российской Федерации

Учет финансовых расходов Прежде всего напомним: к финансовым расходам относят расходы на проценты и другие расходы предприятия, связанные с заимствованиями п. Конкретизирует это определение п. Так, финансовыми расходами признают: — проценты за пользование краткосрочными и долгосрочными кредитами банков, банковским овердрафтом; — проценты по облигациям выпущенным, векселям выданным; — дисконт по облигациям, амортизацию других скидок, связанных с займами; — проценты по финансовой аренде активов. Приведенный перечень не является исчерпывающим и может включать также другие расходы предприятия, связанные с заимствованиями. Например, на наш взгляд, к финансовым расходам следует относить также проценты по товарному кредиту. Обратите внимание: не всегда вся сумма начисленных к уплате процентов за пользование заемными средствами сразу попадет в расходы периода. О том, в каких случаях финансовые расходы необходимо капитализировать т. Когда капитализация необходима Капитализация предусмотрена для тех финансовых расходов, которые связаны с созданием приобретением, строительством, производством, выращиванием квалификационных активов. Напомним: таковыми признают активы, требующие существенного более 3 месяцев времени для их создания. Например: — незавершенное производство продукции с длительным существенным операционным циклом в частности, в производстве вина, коньяка, требующих несколько лет месяцев технологической выдержки ; — незавершенные капитальные инвестиции при строительстве зданий, сооружений, разработке создании программных продуктов и других нематериальных активов, выращивании многолетних насаждений ; — инвестиционная недвижимость если она требует достройки, реконструкции, реставрации или другого улучшения.

Инфо
ЦБ РФ от Отражение в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных процентов 2.

Бухгалтерский учет операций с заемными средствами у организации – заемщика

Общие положения 1. Проценты в установленных случаях начисляются по расчетным, текущим кроме бюджетных , ссудным, депозитным счетам, счетам по вкладам граждан и военнослужащих. Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета: по кредитам - по объектам шифрам кредита , срокам пользования кредитом и размеру процентных ставок; по депозитам - по срокам хранения и размеру процентных ставок.

Учет просроченных процентов

Полученные от Банка России ломбардные кредиты учитываются банком на пассивном балансовом счете N "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России" в зависимости от срока полученного кредита по соответствующим счетам второго порядка отдельные лицевые счета "Полученные ломбардные кредиты". Учет обязательств банка по уплате процентов осуществляется на балансовом счете N "Обязательства банка по уплате процентов" по отдельным лицевым счетам. Фактически уплаченные банком проценты за пользование ломбардным кредитом учитываются на балансовом счете N "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" по статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты срочные Банку России" по отдельному лицевому счету. Аналитический учет ломбардных кредитов, включая проценты, ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых в соответствии с заключенным кредитным договором по каждому полученному кредиту и в зависимости от срока кредита. Банк хранит кредитный договор в уполномоченном структурном подразделении в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 18 июня г. N 61 "Вестник Банка России" от 29 июля года N Срок хранения кредитного договора определяется по соглашению сторон и должен составлять не менее 10 лет. Просроченная задолженность по ломбардным кредитам отражается в банке-должнике: 1. Аналитический учет просроченной задолженности по ломбардным кредитам, включая просроченные проценты, ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому неисполненному не полностью исполненному кредитному договору.

Кpедитные операции

Вопрос 1. В силу того, что процедура реализации длительная, должен ли Банк осуществлять в это время начисление процентов по данному кредиту. Мнение аудитора. Однако, мы не исключаем вероятность возникновения налоговых рисков. Обращаем внимание, что решения арбитражного суда первой инстанции в соответствии с арбитражно-процессуальным законодательством статья Арбитражно-процессуально кодекса вступают в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия. В бухгалтерском учете Банк имеет право прекратить начисление процентов по просроченной ссудной задолженности только с момента списания ее с баланса.

Бухгалтерские проводки при кpедитных операциях

Статья: Отражение начисленных процентов и штрафных санкций в бухгалтерском учете Посадская М. Однако вопросы все же возникают. Чтобы на них ответить, необходимо проанализировать установленный порядок начисления и отражения процентных доходов и доходов банка в виде штрафных санкций в бухгалтерском учете. Порядок отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов и штрафных санкций установлен Приложением 3 к Положению Банка России от

Инфо
При открытии кредитной линии под «лимит выдачи» банк При полном или частичном погашении заемщиком основного Учет просроченных признанных процентов по кредитам ведется на Схема отражения в бухгалтерском учете переноса на просрочку выглядит следующим образом.

Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие

N У "О бухгалтерском учете операций предоставления и погашения кредитов Банка России внутридневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных кредитов в кредитных организациях" Бухгалтерский учет операций получения и погашения кредитов Банка России внутридневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных кредитов в кредитных организациях далее - банки 1. Учет срочных обязательств банка по полученным от Банка России кредитам. При получении внутридневных кредитов открытие счетов по учету полученных кредитов не требуется. Учет обязательств банка по уплате процентов по кредитам Банка России осуществляется на пассивном балансовом счете второго порядка N "Обязательства банка по уплате процентов" по отдельным лицевым счетам по каждому полученному кредиту.

Термины и определения Начисленные накопленные проценты по активным операциям банка по операциям банка, связанным с размещением денежных средств — проценты, причитающиеся к получению от клиентов банка юридических лиц, включая банки, и физических лиц по размещенным у них денежным средствам и учитываемые на счете по учету требований банка по получению процентов. Полученные проценты по активным операциям банка по операциям банка, связанным с размещением денежных средств — проценты, списанные со счетов заемщиков банка расчетных, текущих, счетов банковского вклада , в т. Просроченная задолженность по получению процентов — задолженность по процентам, причитающимся к получению от юридических и физических лиц, включая банки, но не полученным банком-кредитором по наступлении установленного соответствующим договором срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Организация начисления процентов по ссуде Бухгалтерские операции банка по получению процентов по размещенным денежным средствам осуществляются на основании распоряжения внутреннего документа банка соответствующего структурного подразделения банка бухгалтерскому подразделению банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка. В распоряжении указывается номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета клиента-заемщика , вид кредита займа , вид и размер процентной ставки, способ получения процентов. Получение процентов по размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами — в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании приходных расходных кассовых ордеров. Получение процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором. Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Голосов: 9 Изучаемая дисциплина "Бухгалтерский учет в банках" позволит студентам уяснить сущность и задачи учетно-операционной работы в банках, особенности построения и применения плана счетов кредитных организаций, изучить порядок оформления и учет отдельных банковских операций, таких как кассовые, расчетные, кредитные, депозитные и другие. Курс разбит на 4 блока лекционного материала, изучение которых осуществляется последовательно начиная с модуля 1 и заканчивая модулем 4. К каждому из 4-х блоков предлагаются приложения, в которых содержится дополнительный материал, позволяющий студенту успешно усвоить теоретический материал. В тексте конспекта приводятся бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции кредитных организаций. Приведенный ниже текст получен путем автоматического извлечения из оригинального PDF-документа и предназначен для предварительного просмотра.

Резервы под эту задолженность под начисленные проценты создаются отдельно для текущих процентов и отдельно для просроченных процентов. В бухгалтерском учете создание резерва по начисленным процентам отражается проводкой: Д-т 06 символ , К-т На счете 25 открываются лицевые счета для учета резервов под требования по получению процентов. Резерв формируется в валюте Российской Федерации рублях.

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *